выявлена недостача проводка

Ответ от Людмила Дмитриевна[гуру]
Недопоставка товарно-материальных ценностей (ТМЦ) может возникнуть:
– если поставщик отгрузил в адрес покупателя меньшее количество ТМЦ, чем предусмотрено договором;
– если часть ТМЦ была потеряна (испорчена) при транспортировке.
Если фактическое количество (качество, ассортимент) ТМЦ не соответствует документам поставщика, то принимать их должна специальная комиссия. При приемке нужно составить акт по форме № М-7, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. В нем следует указать количество и стоимость недостающих (испорченных) ТМЦ. Акт о приемке материалов по форме № М-7 является основанием для предъявления претензий к поставщику или перевозчику и для отражения недостач в учете. Такой порядок документального оформления недостач установлен указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а.
Чтобы правильно отразить в бухучете недостачу (порчу) , выявленную при приемке ТМЦ, по каждой номенклатурной единице этих активов нужно определить:
– общую сумму недостачи (порчи) ;
–сумму недостачи (порчи) в пределах норм естественной убыли;
– сумму недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли.
Если поставка сопровождалась транспортно-заготовительными расходами, то помимо этого необходимо рассчитать:
– сумму транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) , которая приходится на общую сумму недостачи (порчи) ;
– сумму ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) в пределах норм естественной убыли;
– сумму ТЗР, которая приходится на недостачу (порчу) сверх норм естественной убыли.
В бухучете недостачу (порчу) ТМЦ следует отразить проводками:
Дебет 94 Кредит 60
– отражена недостача (порча) ТМЦ в пределах норм естественной убыли;
Дебет 10 (15, 41) Кредит 94
– списана недостача (порча) ТМЦ в пределах норм естественной убыли.
На сумму недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли необходимо выставить претензию поставщику (перевозчику) . Сумма претензии должна включать в себя НДС, ранее предъявленный поставщиком, и ТЗР (в части, относящейся к недопоставленным (испорченным) ТМЦ) :
Дебет 76 Кредит 60
– выставлена претензия на сумму недостачи (порчи) с учетом НДС и ТЗР.
Такой порядок установлен пунктом 59 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
Если поставщик (перевозчик) признал претензию, то он обязан вернуть излишне полученную сумму на расчетный счет организации-покупателя или зачесть ее в счет будущих поставок (транспортных услуг) :
Дебет 51 (60) Кредит 76
– отражен возврат денег (зачет) в связи с признанием претензии поставщиком (перевозчиком) .
Сумма недостачи (порчи) отражается в составе прочих расходов, если:
– она возникла в результате форс-мажорных обстоятельств;
– поставщик (перевозчик) отказался возмещать недостачу (порчу) и в судебном порядке взыскать возмещение не удалось.
В этих случаях в учете делаются проводки:
Дебет 94 Кредит 76
– списана недостача (порча) , претензия по которой была отклонена (возникшая в результате форс-мажорных обстоятельств) ;
Дебет 91-2 Кредит 94
– включена в состав прочих расходов сумма списанной недостачи (порчи) .
Такой порядок следует из подпункта «б» пункта 3 статьи 12 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, пунктов 11 и 13 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов.
Порядок налогового учета недостач (потерь) , выявленных при приеме ТМЦ, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.